納稅人將在2021年聯邦所得稅申報表中看到的美國救援計劃帶來的變化包括：為廣大家庭擴大了的稅收抵免，不使用逐項扣除申報人的慈善捐贈抵免，以及使用逐項扣除申報人的更高的慈善捐贈限額。
美國國稅局：2021年稅收變化的亮點是為廣大家庭提供了更多的稅收抵免
許多通常不報稅的人今年應該申報
FS-2022-10，2022 年 2 月
納稅人將在2021年聯邦所得稅申報表中看到的美國救援計劃帶來的變化包括：為廣大家庭擴大了的稅收抵免，不使用逐項扣除申報人的慈善捐贈抵免，以及使用逐項扣除申報人的更高的慈善捐贈限額。
今年，許多通常不需要報稅的人應該考慮報稅，這樣他們就可以利用諸如紓困金退稅額、子女稅優惠（英文）、兒童及被撫養人看護費用優惠（英文）以及收入所得稅抵免等擴大的福利。由于這些擴大的福利將意味著許多人獲得更多的退稅，因此請務必以電子方式提交準確的稅表并選擇經轉帳直接存款，以避免處理延遲并加快退稅速度。
父母如果在2021 年有新出生的孩子，或者家庭在 2021年增添了新的被撫養人，請特別注意： 父母如果在2021 年有新出生的子女、并且在 2021 年所得稅申報表中將該子女列為被撫養人，則可能有資格為這個孩子領取高達1,400 美元的2021年紓困金退稅額。國稅局還鼓勵所有在 2021年迎來符合條件的領養/寄養或新生子女的符合資格的父母，在其2021 年所得稅申報表上申請子女稅優惠，每個 2021 年出生的孩子可獲高達 3,600 美元的子女稅優惠。在 2021 年所得稅申報表中添加了被撫養人（例如父母、侄子/侄女或孫子/孫女）但未在 2020 年所得稅申報表中將其列為被撫養人的家庭，可能有資格為該被撫養人領取高達1,400 美元的2021 年紓困金退稅額。
以下為您列出了一些重要改變。
錯過了刺激計劃補助金？申領紓困金退稅額
符合條件的人如果未收到第三輪經濟影響補助金（也稱為刺激計劃補助金）或未收到補助金的全額，可以在報稅時申請紓困金退稅額 (RRC)。
法律要求在 2021 年全年向符合條件的美國人發放第三輪經濟影響補助金 (EIP3)。一般情況下，該款項相當于每人 1,400 美元。在大多數情況下，這意味著一個四口之家總共收到了 5,600 美元。
許多一開始收到的付款少于全額的人也收到了“附加”付款。通常，這種情況常見于他們提交了2020 年的稅表，該稅表上的信息表明他們有資格獲得比國稅局最初估計的金額更大的付款。
個人所收到的第三次經濟影響補助金，將減少其有資格獲得的抵免額度。個人需要知道其第三次經濟影響補助金的總金額和任何附加付款，來申請 2021 年紓困金退稅額，從而避免減慢退稅速度的處理延遲。
個人可以使用國稅局在線賬戶在相關納稅年度選項下查看其第三次經濟影響補助金的總金額。從現在到 3 月，國稅局還會向每位收到初始的第三輪經濟影響補助金或額外付款、或兩者兼有的人發送信函6475。收到聯合付款的已婚配偶將需要登錄各自的在線賬戶或查看自己的信函，以獲知總付款中他們自己的那部分。補助金接收人必須利用這些信息來計算他們的紓困金退稅額。
電子申報和報稅軟件可以幫助個人計算他們的紓困金退稅額。 2021年的表格1040 和表格 1040-SR說明中的紓困金退稅額工作表，也可以幫助納稅人確定他們是否有資格獲得該退稅額。
2021年擴大的子女稅優惠
美國救援計劃增加了子女稅優惠 (CTC) 的金額，使17歲的被撫養人也符合資格，對大多數家庭來說，可全額退還，并使家庭可以提前在 2021 年下半年的每月獲得付款，累計可達總額的一半。此外，即使家庭從工作、業務或其它來源獲得的收入很少或沒有收入，也可以領取子女稅優惠。
要獲得子女稅優惠，符合條件的家庭即使收到了月度預付款，必須提交稅表。此外，每個人都必須將附表 8812 （英文）附在他們的稅表上。
在 2021 年之前，每名符合條件的子女的抵免額最高可達 2,000 美元。法律將 6 至 17 歲的被撫養人的額度提高到每名子女 3,000 美元，而 5 歲及以下的被撫養人則提高到 3,600 美元。
最高的額度適用于修改后的調整后總收入 (AGI) 為以下水平的納稅人：
• 單身人士 75,000 美元或以下，
• 戶主112,500 美元或以下，和
• 已婚聯合申報夫婦以及符合資格的寡婦/鰥夫為 150,000 美元或以下。
超過這些收入門檻后，對于超過原始 2,000 美元抵免的額外金額（每名子女1,000 美元或 1,600 美元），修改后的 AGI 每超過 1,000 美元，將減少50 美元的額外金額。
對于居住在美國的家庭，該抵免額可全額退還，稱為可退還子女稅優惠 (RCTC)。這意味著符合條件的家庭，即使不欠聯邦所得稅，也可以獲得。要獲得可退還子女稅優惠，在 2021 年期間，納稅人的主要住所必須一半以上的時間是在美國。軍人即使駐扎在國外，也符合這一要求。
2021 年之前，可退還的部分，即額外子女稅優惠 (ACTC)，限制為每名子女 1,400 美元。 2021 年，1,400 美元的額外子女稅優惠限額，一般來說，繼續適用于海外的美國人，即主要住所不在美國的納稅人。
此外，根據法律，美國國稅局必須等到 2 月 15 日之后才能向申請額外子女稅優惠（ACTC）或收入所得稅抵免 (EITC) 的早期申報者發放退稅。
償還預付款
2021 年不符合子女稅優惠資格但收到預付款的人可能需要償還部分或全部款項。但中低收入納稅人面對此還款要求，通常可受到保護。每名子女的還款保護限額為 2,000 美元。
修改后的調整后總收入等于或低于以下水平的納稅人無需償還：
• 已婚聯合申報和符合條件的寡婦和鰥夫：60,000 美元；
• 戶主：50,000 美元；
• 其他所有人：40,000 美元。
由于法律規定，高于這些收入水平的話，還款保護則逐步取消，因此需要全額或部分還款。修改后的AGI不低于以下水平的納稅人需要全額還款：
• 已婚聯合申報和符合條件的寡婦/鰥夫：120,000 美元；
• 戶主：100,000 美元；
• 其他人：80,000 美元。
納稅人需要使用附表 8812 來報告還款或確定還款保護是否適用。這個也是申請子女稅優惠和報告任何子女稅優惠預付款的表格。為確保正確填寫此表格，任何在 2021 年收到預付款的人都應確保他們手上有從國稅局收到的信函 6419 （英文）的副本。
2021年兒童及被撫養人看護費用優惠增加
美國救援計劃增加了兒童及被撫養人看護費用優惠額以及符合條件的花費，修改了高收入者優惠逐漸取消的額度并使其可退還。
2021 年，符合條件費用的最高優惠百分比從 35% 增加到 50%。
此外，符合資格納稅人可申請的符合條件的兒童及被撫養人看護費用，最高可達：
• 一名符合條件的子女或被撫養人的費用為 8,000 美元，高于前幾年的 3,000 美元，或
• 兩名或兩名以上符合條件的被撫養人為 16,000 美元，高于 2021 年之前的 6,000 美元。
這意味著 2021 年一名被撫養人符合條件費用 50% 的最高優惠額為 4,000 美元，兩名或以上被撫養人為 8,000 美元。
在計算抵免額時，必須從符合條件的總費用中扣除雇主提供的被扶養人護理福利，例如彈性支出安排 (FSA) 所提供的福利。
和以前一樣，納稅人收入越多，抵免百分比就越低。但根據新法律，更多人將有資格獲得新的最高達50% 的抵免率。這是因為抵免百分比降低的調整后總收入水平從 15,000 美元大幅提高到 125,000 美元。 AGI 是表格 1040 和 1040-SR（英文）第 11 行上顯示的金額。
調整后總收入超過 125,000 美元后，50% 的優惠百分比會隨著收入的增加而降低，對于調整后總收入高于183,000 美元的納稅人，其優惠百分比會保持在 20% 的水平。直到達到 400,000 美元，該優惠百分比水平都會保持在20%。再高的話則會逐步取消。任何調整后總收入為 438,000 美元或以上的納稅人完全不符合此優惠的條件。
在 2021 年，該優惠首次可全額返還。該優惠在表格 2441（英文）上申領。有關詳細信息，請參閱出版物 503（英文）。
2021 年擴大無子女納稅人的收入所得稅抵免
僅在 2021 年，更多無子女工作者和夫婦有資格獲得收入所得稅抵免，這是一項可全額退稅的稅收福利，可幫助許多中低收入工人和工薪家庭。這是因為這些納稅人的最高抵免額幾乎是之前的三倍，并且首次向年輕工人和老年人提供。
2021 年，無被撫養人的最高收入所得稅抵免額為 1,502 美元，較 2020 年的538 美元有所提高。在2021 年，調整后總收入低于 27,380 美元的申報者可以申請，年滿 19 歲的符合條件的工作者可以申請。年滿 18 歲的無家可歸以及之前被寄養的年輕人也可能符合申請資格。
另一方面，24 歲以下的學生通常沒有資格申請。過去，無被撫養人的收入所得稅抵免申請人僅包括25 至64 歲的人。
另一項改變則適用于無子女的工作者和有被扶養人的家庭。對于 2021 年，此改變允許他們選擇使用 2019 年的收入（只要高于他們 2021 年的收入）來計算收入所得稅抵免。在某些情況下，此選項會帶給他們更大的抵免額。
2021年和未來年份的收入所得稅抵免變化
2021 年和未來幾年擴大的收入所得稅抵免的改變包括：
• 擁有社會安全號碼的單身和夫婦，即使他們的子女沒有社會安全號碼，也可以申請抵免。在這種情況下，他們將獲得適用于無子女工作者的較少的抵免。過去，這些申報者不具備獲得抵免的資格。
• 更多另有投資收入的工人和工薪家庭可以獲得抵免。從 2021 年開始，投資收入上限提高到 10,000 美元。 2021 年之后，10,000 美元的限額與通貨膨脹掛鉤，2022 年的限額升至 10,300 美元。 2021 年之前，限額為 3,650 美元。
• 針對于收入所得稅抵免，已婚但分居的配偶可以選擇被認定為未婚。為了符合條件，申請抵免的配偶不能與另一方聯合申報，一年中至少六個月不能與另一方擁有相同的主要住所，并且必須有一個符合條件的子女與他們一起生活超過半年。
有關收入所得稅抵免的更多信息，請訪問 IRS.gov/EITC 或參閱出版物 596《收入所得稅抵免》（英文）。
慈善扣除– 適用于采取標準扣除的人
一項臨時法律變更允許更多納稅人在其 2021 年聯邦所得稅申報表中輕松扣除給符合條件的慈善機構高達600美元的現金捐贈（英文）。
現金捐款包括通過支票、信用卡或借記卡支付的捐款，以及個人因向符合條件的慈善組織提供志愿服務而產生的未報銷的自付費用。現金捐款不包括志愿服務、證券、家庭用品或其他財物的價值。
通常，選擇進行標準扣除的人不能為其慈善捐贈申請扣除。近十分之九的納稅人現在采用標準扣除，而不是逐項扣除。
個人申報者，包括單獨報稅的已婚個人，針對于在2021年期間為符合條件的慈善機構的現金捐款，可以申請最高達300 美元的扣除。已婚聯合申報的夫婦，最高扣除額增加到 600 美元。扣除額在表格 1040 和 1040-SR（英文） 第 12b 行中申請。
盡管對大多數慈善機構的現金捐款都符合條件，但對支持組織、以及建立/運營捐贈者建議基金的捐贈則不符合條件。從前幾年結轉的捐贈不符合條件，對大多數私人基金會的捐贈和對慈善剩余信托的大部分現金捐款也不符合條件。
一般而言，捐贈人建議基金是由慈善機構運營的基金或賬戶，由于捐贈人的身份，捐贈人可以就如何分配或投資捐贈人捐贈并在基金中持有的金額向基金提出建議。支持組織是通過支持其它豁免組織（通常是其它公共慈善機構）來實現其豁免目的的慈善機構。
特殊的記錄保存規則，適用于申請慈善捐贈扣除的納稅人。通常，這包括在報稅前從慈善機構獲得確認函，并保留現金捐款的已兌現支票或信用卡收據。
有關慈善捐贈記錄保存規則的詳細信息，請參閱國稅局官網 IRS.gov 上的第 526 號出版物《慈善捐款》（英文）。
使用逐項扣除的申報人，可對符合條件的現金捐贈選擇100%的限額
在 2021 年有進行大額現金捐贈，并使用逐項扣除的納稅人，可能有資格對其捐贈進行最高達調整后總收入的 100%的扣除。通常的限額為調整后總收入的 60%。符合條件的捐贈指南，與使用標準扣除申報人的慈善捐贈扣除指南相似。特殊規則適用于選擇和計算此更高的限額。有關詳細信息，包括工作表和示例，請參閱出版物 526。
其它稅收變化
2021 年的其它變化包括：
• 失業補助金在2021 年為應稅收入。在附表 1 第 7 行申報。僅在 2020納稅年度，這些福利的前 10,200 美元對大多數家庭不征稅。此免稅項，目前不提供。
• 學費與學雜費扣除，目前不提供。相反，終身學習抵免的收入限額提高了。針對于2021 年，夫婦聯合申報且修改后的 AGI 在 160,000 美元至 180,000 美元之間，或其他任何人在 80,000 美元至 90,000 美元之間，將逐步取消該抵免額。有關詳細信息，請參閱表格8863 （英文）及其說明。
• 自雇人士可能有資格申請2021 年期間因新冠疫情相關的病假或探親假申請稅收抵免。有關詳細信息，請參閱表格 1040 和表格 7202（英文）的說明。
• 有閱讀障礙的納稅人現在可以選擇以盲文、大字體、電子或音頻格式等無障礙媒體，來接收國稅局通知和其它書面通信。要做出此選擇，請提交表格 9000（英文）。有關詳細信息，請參閱表格。
有關這些和其它稅收變化的更多信息，請參閱表格1040的說明和關于第17號刊物《您的聯邦所得稅》。跟上稅法發展的最佳方式是定期查看國稅局官網 IRS.gov。
國稅局還敦促社區團體、非營利組織、協會、教育團體以及與有子女的人有聯系的任何其他人分享有關子女稅優惠、收入所得稅抵免和其它重要福利的信息。國稅局亦提供可以通過社交媒體（英文）、電子郵件和其它方式輕松共享的材料和信息。
